Az angol nyelv oktatásánál nem önmagában az dönti el a szükséges végzettséget, hogy a tanuló kap-e államilag elismert diplomát vagy oklevelet, hanem az oktatási tevékenység jogi besorolása és az arra vonatkozó képesítési előírások. A nyelvi képzés az „egyéb oktatás” körébe tartozhat, ugyanakkor az adómentességhez és a tevékenység jogszerű végzéséhez külön szabályokat kell figyelembe venni.
Ha valaki angol nyelvet szeretne oktatni, az oktatói vagy tanári végzettség kérdését nem lehet kizárólag a számlázás alapján megválaszolni. A képzőhelynek meg kell vizsgálnia, hogy a nyelvoktatás végzettséghez kötött-e, szükséges-e felnőttképzési bejelentés vagy engedély, illetve alkalmazható-e az általános forgalmi adó alóli mentesség.
Az angol nyelv oktatásának jogi megítélése
Az Áfa tv. módosított rendelkezései szerint „mentes az adó alól az a szolgáltatásnyújtás és az ahhoz szorosan kapcsolódó óvodai, diákotthoni és kollégiumi ellátás - az étkeztetés kivételével, ha az ennek fejében járó ellenérték külön térítendő meg -, valamint az azokhoz szorosan kapcsolódó termékértékesítés, amelyet a köznevelés, a szakképzés, illetve a felsőoktatás, továbbá a [85. §] (2) bekezdésben meghatározott egyéb oktatás vagy képzés keretében a közszolgáltató, a köznevelési intézmény, a szakképző intézmény, a felsőoktatási intézmény, a felnőttképző vagy - nemzetközi szerződés alapján - belföldön működő külföldi kulturális intézet - ilyen minőségében - teljesít.”
A felnőttképzési törvény 2020. január 1-jétől hatályos módosulására tekintettel az alábbiak minősülnek egyéb oktatás vagy képzés (a továbbiakban mint egyéb oktatás) keretében nyújtott szolgáltatásnak: a) a szakképzésről szóló törvény alapján szervezett szakmai oktatás és szakmai képzés, továbbá az ehhez kapcsolódóan szervezett szakmai vizsga és képesítő vizsga, b) a felnőttképzési törvényben meghatározott ba) bejelentés birtokában és jogszabály alapján vagy bb) engedély birtokában szervezett oktatás vagy képzés, továbbá az ehhez kapcsolódóan szervezett vizsga, c) a nyelvi képzés és az államilag, illetve nemzetközileg elismert nyelvvizsga-bizonyítvány kiadásának alapjául szolgáló vizsga, valamint d) a tanulmányi és tehetséggondozó verseny szervezése és lebonyolítása.
A nyelvi képzés külön kategória
A felnőttképzési szabályozás átszervezésének következtében az Áfa tv. módosítása a nyelvi képzést, mint egyéb oktatás körébe tartozó szolgáltatást, önálló jogcímként nevesíti.
A nyelvi képzés pontos tartalmát a törvény nem definiálja, nyelvi képzésnek tekintendő (és ezáltal adómentes körbe tartozik) valamennyi nyelvi kompetenciát fejlesztő oktatás, képzés.
Így ide tartozik - a teljesség igénye nélkül - a különböző idegennyelvi képzéseken túl a jelnyelv oktatás, a logopédiai készségfejlesztés, vagy akár a magyar, mint idegen nyelv oktatása is.
Ez alapján az angolóra, az angol nyelvi készségfejlesztés, a beszédfejlesztés, a nyelvtani képzés és a nyelvvizsgára felkészítés a nyelvi képzés körébe tartozhat.
Kötelező-e tanári diploma?
A képzőhely szolgáltatását csak akkor nyújtja felnőttképzői minőségében, ha a működése mindenben megfelel a felnőttképzési törvénynek és a vonatkozó ágazati előírásoknak (ha van ilyen), így a jogszabályok által előírt kötelezettségek teljesítését az adómentesség alkalmazása során is hangsúlyosan vizsgálni kell.
Mindez azt jelenti, hogy az Áfa tv. alkalmazásában azt az adóalanyt lehet felnőttképzőnek tekinteni, aki a felnőttképzési törvény (valamint az irányadó ágazati jogszabályok) szerint jogosult felnőttképzési tevékenység végzésére, és a felnőttképzési törvény 2020. január 1-jétől hatályos előírásai értelmében a felnőttképzési tevékenység folytatását a felnőttképzési államigazgatási szerv felé bejelentette, illetve a képzés megszervezéséhez a szükséges engedéllyel rendelkezik, ha a felnőttképzési tevékenység engedélyköteles.
Fontos változás, hogy 2020. július 1-jétől az adómentesnek minősülő egyéb oktatási tevékenységekre is kiterjesztésre került a nyugta- és a számlaadási kötelezettség, a továbbiakban tehát nem lesz elegendő ezen ügyletekről az egyéb számviteli bizonylat kibocsátása.
A végzettség kérdését ezért két külön szempontból kell vizsgálni:
- jogosult-e az adott személy angol nyelvi képzés szervezésére és oktatására;
- alkalmazható-e az adott szolgáltatásra az általános forgalmi adó alóli mentesség.
A fentieken túl szükséges megjegyezni, hogy továbbra is feltétele az adómentességnek, hogy a képzőhely eleget tegyen a jogszabály által elvárt képesítési feltételeknek.
Így amennyiben egy adott oktatási, képzési tevékenység végzése képesítési feltételhez kötött, az adómentességet az adóalany csak akkor alkalmazhatja, ha a javára tevékenykedők között legalább egy olyan természetes személy van, aki a jogszabályokban foglalt képesítési követelményeknek igazolt módon megfelel.
Ez azt jelenti, hogy ha valamely konkrét nyelvoktatási tevékenységhez jogszabály képesítést ír elő, akkor legalább egy, a képzésben közreműködő természetes személynek igazoltan rendelkeznie kell az előírt végzettséggel.
Tanári végzettség, nyelvtudás és szakmai képesítés
Az angoltanári munkához megszerezhető képesítés egyik formája a kétszakos, osztatlan, angol nyelv és kultúra tanára - általános és középiskolai képzés.
A képzés 2022 szeptemberétől nappali és levelező képzési formában indult. A képzési idő 10 félév, a kétszakos általános- és középiskolai oklevél megszerzéséhez összesen 300 kredit szükséges, ebből az angol nyelvfejlesztéshez, nyelvészethez, alkalmazott nyelvészethez, kultúrához, irodalomhoz köthető stúdiumok 99 kreditértéket tesznek ki.
A kétszakos, tanárszakos diplomával a végzett hallgató mind általános iskola felső tagozaton, mind a középiskolában taníthat, ám fakultációt csak akkor vezethet, és emelt szinten csak akkor érettségiztethet, ha a Pedagógus I. minősítés megszerzése után elvégez egy egyéves szaktanári mesterképzést.
Az angol nyelv oktatásához elérhető továbbá az anglisztika BA alapszakos képzés.
A képzés időtartama 6 félév, összesen 180 kredit értékben. Mind nappali, mind levelező formában indul.
A program célja olyan szakemberek képzése, akik jól ismerik az angol nyelvet és az angol nyelvű kultúrákat.
Ismereteikre építve a Közös Európai Referenciakeret felsőfokú C1 szintjén képesek angol nyelvű mindennapi, kulturális, politikai, gazdasági, társadalmi, valamint nyelv- és irodalomtudományi szövegeket felelősen értelmezni, közvetíteni és alkotni írásban és szóban.
Az alapszakos anglisztikai diploma birtokában középvezetői szintű feladatokat is elláthatnak, például hazai és nemzetközi szervezeteknél, vállalatoknál, önkormányzatoknál, a kulturális menedzsment, az oktatás, valamint az újságírás és a PR területén.
Az alapszakos diploma azonban önmagában nem azonos az angol nyelv és kultúra tanára végzettséggel.
Angoltanári diploma megszerzésének lehetőségei
A képzések időtartama végzettségtől függően 2-4 félév, és olyan, már diplomával rendelkező szakembereknek ajánljuk, akik angoltanári oklevelet szeretnének szerezni.
Csak levelező formában indul.
A képzésre tanítói képesítéssel (4 féléves), más tanári szakos oklevéllel (3 féléves), illetve diszciplináris MA oklevéllel rendelkezők jelentkezhetnek (ebben az esetben 2 féléves a képzés).
Amennyiben valaki anglisztika alapszakon szerzett oklevelet, van lehetőség a tanulmányok folytatására 10 féléves, kétszakos tanárképzésben.
Ha a szakpár egyik tagja az angol nyelv és kultúra tanára, ebben az esetben a képzés 6 félévre rövidül, de az angol mellé egy másik szakot kell választani.
Felnőttképzői minőség és bejelentés
A felnőttképzési törvény szerint felnőttképző az a jogi személy, (személyes joga szerint) jogképes szervezet, egyéni vállalkozó vagy gazdasági tevékenységet folytató más természetes személy, aki/amely felnőttképzési tevékenységet folytat.
A törvény a módosítást követően a felnőttképzés tartalmát meglehetősen széles körűen határozza meg, így felnőttképzés - a szakképzésről szóló törvény alapján szervezett szakképzésen túl - valamennyi célirányosan kompetenciakialakításra és kompetencia-fejlesztésre irányuló, szervezetten megvalósuló oktatás és képzés.
Bejelentés birtokában és jogszabály alapján végzett oktatás vagy képzés esetében az adómentesség feltétele, hogy a felnőttképző eleget tegyen a jogszabály által egyébként megkövetelt bejelentési kötelezettségének.
A felnőttképző bejelentését a felnőttképzési államigazgatási szerv ellenőrzi, és a bejelentés jogszabályi megfelelőségéről igazolást állít ki a bejelentéstől számított nyolc napon belül.
A felnőttképző azokra az ügyletekre alkalmazhatja az adómentességet (tehát akkor tekinthető úgy, hogy a bejelentés birtokában van), amelyeknél a fizetendő adó megállapításának időpontjában már rendelkezik a felnőttképzési államigazgatási szerv által kiállított igazolással.
A felnőttképzési törvényből fakadó követelmények teljesülését minden esetben a felnőttképzési törvény szerint kell megítélni.
Amennyiben a felnőttképzési törvény a képzőhelyet a bejelentés és/vagy az engedély alól mentesíti, az adómentesség megítélése során ezen kötelezettség teljesülését értelemszerűen nem kell vizsgálni.
A nyelvi képzés adómentességének feltételei
Bár a nyelvi képzések esetében nem taxatív feltétele az adómentességnek a képzési tevékenység bejelentése, azonban az adómentesség alkalmazásához a gyakorlatban mégis szükséges a bejelentés, figyelemmel arra, hogy az Áfa tv. 85. § (1) bekezdés i) pontja szerint az adómentesség feltétele az is, hogy az adóalany az egyéb oktatás körébe tartozó szolgáltatását felnőttképzőként, ilyen minőségében nyújtsa, azaz az adóalanynak teljesítenie kell mindazon feltételeket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a felnőttképzési törvény alkalmazásában felnőttképzőnek minősüljön.
Ez többek között magában foglalja a felnőttképzési tevékenység bejelentésére vonatkozó kötelezettség teljesítését is, így végső soron az adómentesség feltételévé válik, hogy a nyelvi képzést nyújtó képzőhely a szükséges bejelentést megtegye.
A nyelvi képzés az Áfa tv. 2019. augusztus 31-én hatályos rendelkezései alapján akkor lehetett adómentes, ha a régi felnőttképzési törvény alapján engedélyezett és szervezett képzés volt.
Az ilyen nyelvi képzés az Áfa tv. 335. §-a alapján továbbra is adómentességet élvez mindaddig, amíg a felnőttképzési törvény alapján annak - a régi felnőttképzési törvény szerinti engedély alapján való - végzése jogszerűnek minősül.
A régi felnőttképzési törvény alapján engedélyezettnek és szervezettnek nem minősülő nyelvi képzés akkor lehet adómentes, ha a képzőhely a nyelvi képzést a felnőttképzésről szóló törvény 2020. január 1-jétől hatályos előírásai szerinti felnőttképzőként, felnőttképzői minőségében nyújtja.
Mi történik, ha az oktatás nem ad államilag elismert végzettséget?
Az, hogy az angolórák végén a résztvevők nem kapnak államilag elismert diplomát, oklevelet vagy bizonyítványt, önmagában nem jelenti azt, hogy az oktatás kívül esik a felnőttképzési vagy a nyelvi képzési szabályokon.
A nyelvi képzés és az államilag, illetve nemzetközileg elismert nyelvvizsga-bizonyítvány kiadásának alapjául szolgáló vizsga egyaránt az egyéb oktatás körébe tartozhat.
Az oktatás célja lehet például az általános kommunikáció fejlesztése, a munkavégzéshez szükséges angol nyelvtudás megszerzése, az érettségire való felkészítés vagy a nyelvvizsga előkészítése.
A tanulók számára átadott dokumentum megnevezése és jogi tartalma azonban fontos: egy tanfolyam elvégzéséről kiadott igazolás nem azonos az államilag elismert végzettséget vagy szakképesítést tanúsító oklevéllel.
Ha a képzés nem jogosít államilag elismert végzettségre, célszerű olyan megnevezést alkalmazni, amely nem kelti hivatalos képesítés vagy állami bizonyítvány látszatát.
Nevezhető-e nyelviskolának az oktatási hely?
Az oktatási hely elnevezése önmagában nem dönti el, hogy a szolgáltatás milyen jogi kategóriába tartozik.
Az, hogy hogy hívják a helyet, ahol tanít, az közömbös, de valami neve csak van?
A „nyelviskola”, „nyelvi oktatóközpont”, „angol nyelvi stúdió”, „nyelvi műhely” vagy „angoloktató központ” elnevezés használata mellett is a ténylegesen végzett tevékenységet, a képzés célját, szervezettségét és a működés jogszabályi feltételeit kell vizsgálni.
Ha a hely rendszeresen, szervezetten, meghatározott tematika és órarend szerint nyújt angol nyelvi képzést, a „nyelviskola” elnevezés szakmailag érthető lehet, de az elnevezés nem pótolja a szükséges bejelentést, engedélyt vagy képesítést.
Ha a szolgáltatás magánórákból, kötetlen nyelvi gyakorlásból vagy egyéni konzultációból áll, a „magántanár”, „angol nyelvi oktatás” vagy „angol nyelvi magánórák” megnevezés pontosabb lehet.
Az „M.N.S. egyéb oktatás” használata
Az „m.n.s. egyéb oktatás” egy nagy kalap.
Belefér a gyakorlati oktatáson keresztül minden, amihez nem kell tanári diploma.
Viszont nem fér bele a nyelvoktatás, hiszen annak külön TEÁOR száma van.
Az angol nyelv oktatását ezért nem célszerű kizárólag az „M.N.S. egyéb oktatás” általános megnevezéssel kezelni, ha a tényleges szolgáltatás nyelvi képzés.
A tevékenységi kör kiválasztásánál azt kell alapul venni, hogy a vállalkozás ténylegesen milyen szolgáltatást nyújt, és nem azt, hogy melyik megnevezéshez tűnik egyszerűbbnek a végzettségi feltétel.
A vállalkozás indításakor meg lehet jelölni olyan tevékenységet, amik közel áll a nyelvoktatáshoz, de nem kell végzettség.
Az ilyen megoldás azonban nem feltétlenül biztosít jogszerű működést, ha a tényleges szolgáltatás mégis nyelvi képzésnek minősül.
Ügyfélkapun keresztül való jelentkezés után pár hónappal később ellenőrizték és minden bejelölt tevékenységemet végzettséggel kellett igazolnom.
Tehát igenis kell a diploma, még ha nem is regisztrációkor.
Az adminisztratív bejelentéskor előfordulhat, hogy a rendszer nem kér azonnal diplomamásolatot, de ez nem jelenti azt, hogy a végzettségi feltétel hiányzik.
Adószámos magánszemély vagy egyéni vállalkozó?
Az angol nyelvi oktatás megkezdése előtt azt is el kell dönteni, hogy a szolgáltató adószámos magánszemélyként vagy egyéni vállalkozóként működik.
Kedves Tímea! Első kérdésem: adószámos magánszemélyként, vagy egyéni vállalkozóként akar-e angolt oktatni.
KATA vállalkozóként szeretnék angolt tanítani.
A tevékenység így kérdéses, mit vegyek fel.
A vállalkozási forma önmagában nem dönti el, hogy szükséges-e tanári diploma vagy más szakmai képesítés.
A végzettségi feltételt az adott tevékenységre vonatkozó szabályok, a képzés típusa és az oktatás tényleges tartalma határozza meg.
Számlázás angol nyelvű oktatásról
A számla kötelező tartalmai elemeit az ÁFA törvény 169. §-a tartalmazza.
Minden esetben fel kell tüntetni a számlán:
- a számla keltét;
- a számla sorszámát, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja;
- a számla kiállítójának nevét, címét és adószámát;
- a vevő nevét és címét;
- a vevő adószámát, ha belföldi adóalany;
- az értékesített szolgáltatás megnevezését;
- a szolgáltatás mennyiségét;
- a nettó egységárat;
- a számla nettó összértékét;
- az áfa százalékban és összegszerűen kifejezett értékét.
Az angol nyelvi oktatás számláján a szolgáltatás megnevezése lehet például „angol nyelvi képzés”, „angol nyelvoktatás”, „angol nyelvi magánóra” vagy „angol nyelvvizsga-felkészítés”, amennyiben a megnevezés ténylegesen megfelel az elvégzett szolgáltatásnak.
Adómentesség esetén a számlán az adómentesség jogcímének egyértelmű megjelölése szükséges.
Adómentesség jogcímének egyértelmű megjelölése - ha az értékesített termék/szolgáltatás mentes az adó alól.
A számlán fel kell tüntetni továbbá a „fordított adózás” kifejezést fordított áfás számla esetén, vagyis ha a vevő köteles megfizetni az adót.
Nyelvoktatási szolgáltatásnál az alkalmazott áfakulcsot nem az dönti el, hogy a számlán milyen tevékenységi kör szerepel, hanem az adómentesség jogszabályi feltételeinek tényleges teljesülése.
Számlázható-e áfa nélkül az angol oktatás?
A nyelvi képzés adómentessége nem automatikus minden angolóra esetében.
A nyelvi képzés esetében az adómentességhez a képzőhelynek felnőttképzőként, ilyen minőségében kell eljárnia.
A nyelvi képzést nyújtó képzőhelynek a szükséges bejelentést meg kell tennie, ha ezt a vonatkozó szabályok előírják.
A nyelvi képzésre vonatkozó adómentesség csak a tevékenység bejelentése esetén alkalmazható.
Ha a feltételek nem állnak fenn, az adómentesség nem alkalmazható, és a számlázásnál az általános adómérték vagy az adott adózási formához kapcsolódó szabály alkalmazandó.
A felnőttképző által nyújtott, a felnőttképzési törvény hatálya alá tartozó képzés vagy oktatás keretében nyújtott egyéb oktatás körébe tartozó szolgáltatás - a nyelvi képzés kivételével - az alábbi feltételek együttes fennállása esetén tekinthető adómentesnek.
A nyelvi képzésre külön szabály vonatkozik, de a felnőttképzői minőség és a jogszerű működés követelménye itt is jelentős.
Mit kell feltüntetni az adómentes számlán?
Adómentesség esetén jogszabályi hivatkozás vagy más utalás szükséges arra, hogy az értékesített termék vagy szolgáltatás mentes az adó alól.
A számlán szerepelhet az adómentesség megfelelő jogcíme, amelyből egyértelműen kiderül, hogy az oktatási szolgáltatás miért nem tartalmaz áfát.
Ha az adómentesség feltételei nem teljesülnek, nem elegendő egyszerűen nulla százalékos vagy adómentes számlát kiállítani.
Figyelni kell arra is, hogy nulla százalékos áfakulcsból számos különböző fajta létezik, melyeknek fontos adózási jelentőségük van.
A számla nyelve és pénzneme
A számla nyelve lehet akár magyar, angol, vagy Egyesült Királyság hivatalos nyelve is.
A számlát a magyar nyelven kívül bármilyen élő idegen nyelven is kiállíthatja, de ilyenkor javasolt a magyar fordítás feltüntetése (kétnyelvű számla).
Az adóhatóság az angol, német vagy francia nyelven kiállított számlákat is elfogadja, de ha ettől eltérő idegen nyelvet használ, akkor egy ellenőrzés során kérhetik Öntől a számla fordítóiroda által elvégzett hiteles fordítását.
A könyvelő (és az adóhivatal) munkájának támogatása érdekében azonban érdemes a egyesült királyságbeli vevő részére kiállított számlákat kétnyelvű szövegezéssel is ellátni.
A számla pénzneme tetszőleges lehet, akár Egyesült Királyság hivatalos GBP pénzneme is, vagy bármely deviza és valuta.
Devizás számla esetén az áfa értékét forintban átszámolva, illetve az átszámításhoz alkalmazott árfolyamot is fel kell tüntetni, ha az adott számla áfát tartalmaz.
Elektronikus számla és számlaküldés
Az elektronikus számlával kapcsolatban az Áfa tv. konkrét követelményeket fogalmaz meg, amelyek a következők: eredet hitelessége, adattartalma sértetlensége és olvashatósága.
Az elektronikus számla kötelező tartalmai nem térnek el a hagyományos számla kötelező tartalmi elemeitől.
Az elektronikus számla attól lesz e-számla, hogy megfelel az ezt leíró szigorú követelményeknek, nem pedig attól, hogy e-mailben küldik.
A számla aláírás és pecsét nélkül is érvényes.
Ez a számlázási szabály teszi egyébként lehetővé azt is, hogy a számlát egyszerűen akár e-mailben is átküldheti a vevőnek, a vevő így kinyomtathatja azt, Ön pedig megspórolhatja a postaköltséget.
Számla kiállításának határideje
A számla kelte mindig az a dátum, amikor kiállítod a számlát.
A számla kelte azonban nem feltétlenül egyezik meg a teljesítés időpontjával.
Sok esetben a teljesítés már korábbi időpontban megtörténik, de a számla csak utólag készül el.
2020. július 1-jétől a számlát - a korábbi 15 nap helyett - a teljesítést követő legkésőbb 8 napon belül ki kell kiállítanod, ha a számla áfát tartalmaz.
A számlán a teljesítés napját akkor kell feltüntetni, ha nem azonos a számla keltével.
A számla sorszáma bármilyen formátumú lehet, lényeg, hogy cégen belül egyedileg azonosítsa a számlát.
Online adatszolgáltatás
Az online adatszolgáltatási kötelezettség 2021. január 4-e óta terhel minden belföldi adóalanynak és magánszemélynek kiállított számlát.
2021.01.01-től már minden számlát be kell küldeni a NAV-nak, ideértve a magánszemélyeknek kiállított számlákat is.
Speciálisan továbbra is előfordulhatnak olyan számlák, amiket továbbra sem kötelező jelenteni, például a külföldi áfakulccsal kiállított számla külföldi vevőnek.
A számlázó programnak rendelkeznie kell a NAV Online bekötés funkcióval, és a számlázási szabályoknak megfelelően kell kezelnie az adatszolgáltatást.
Gyakorlati ellenőrzőlista angol oktatás indítása előtt
- Határozd meg, hogy magánórát, szervezett nyelvi képzést, nyelvvizsga-felkészítést vagy más oktatási szolgáltatást nyújtasz.
- Ellenőrizd, hogy az angol nyelvi képzés a tényleges tartalma alapján milyen tevékenységi körbe tartozik.
- Vizsgáld meg, hogy a tevékenységhez szükséges-e tanári, oktatói vagy más szakmai képesítés.
- Döntsd el, hogy adószámos magánszemélyként vagy egyéni vállalkozóként végzed a tevékenységet.
- Ellenőrizd a felnőttképzési bejelentési vagy engedélyezési kötelezettséget.
- Csak akkor alkalmazz adómentességet, ha annak valamennyi feltétele igazolhatóan teljesül.
- A számlán a tényleges szolgáltatásnak megfelelő megnevezést használj.
- Adómentesség esetén tüntesd fel az adómentesség jogcímét.
- A számlát a teljesítési szabályok szerint, határidőben állítsd ki.
- Használj olyan számlázóprogramot, amely megfelel az aktuális online adatszolgáltatási előírásoknak.
Külföldi vevő részére készülő számla kiállítása előtt mindenképpen konzultáljon könyvelőjével!
tags: #angol #oktatas #szamla #kiallitasahoz #szukseges #iskoali